税源储备保单：应对税务风险与传承规划的关键工具

在当今的经济环境下，税务规划和财富传承已成为高净值人士必须面对的重要课题。随着金税四期的推进，税务监管力度不断加大，企业和个人面临的税务风险日益增加。

一、金税四期与税务风险

（一）金税四期的监管力度

金税四期的上线，标志着税务监管进入了一个全新的阶段。电子发票全覆盖、非税信息整合、统一电子税务局、跨部门信息深度共享等措施，使得税务机关能够更全面、更精准地监控企业的财务状况和税务行为。企业的一举一动都在税务机关的监控之下，任何违规行为都可能被迅速发现并受到处罚。

 

（二）典型案例解读

公款私存导致企业数据异常，引发巨额罚款

某服装公司通过个人账户收取销售货款，未入账、未申报纳税，最终被税务机关追缴税款并处以高额罚款。

网上实名举报偷税漏税

一些企业因偷税漏税行为被实名举报，不仅面临税务机关的严厉处罚，还可能引发社会舆论的谴责，严重影响企业的声誉和经营。

股东收入分拆不合理的税务风险

企业通过不合理的手段将收入分拆，试图减少应纳税所得额，但最终被税务机关查实并受到处罚。

二、应税现金流储备的重要性

（一）案例分析

刘晓庆逃税案

刘晓庆及其公司因偷逃税款被立案调查，最终公司被定罪，公司总经理被判处有期徒刑。刘晓庆本人虽未被起诉，但公司需补缴巨额税款、滞纳金和罚款，总计2741万元。

薇娅逃税案

薇娅通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质等手段偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。最终被税务机关追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。

国美股权保全案

黄光裕案发后，国美集团资金链紧张，黄光裕的夫人杜鹃通过提前配置的家族信托和保险，拿出2亿元化解了公司的经济危机，确保了国美的正常运营。

（二）启示

积极配合税务机关可以有效降低罚款金额

在税务风险爆发时，积极配合税务机关的调查，主动补缴税款和报告未掌握的涉税违法行为，可以显著降低罚款金额。

应税现金流的事前储备至关重要

通过提前储备应税现金流，可以在税务风险爆发时，有足够的资金应对税务机关的追缴，避免因资金不足而导致的更大损失。

三、税源储备的方法

（一）利用保单隔离企业主个人风险

核心在于投保人的选择

选择合适的投保人是关键。例如，企业主的母亲作为投保人，可以有效隔离企业主的个人风险，确保在税务风险爆发时，保单不会被强制执行。

险种选择：高现价的保单，如增额寿险

高现价的保单，如增额寿险，不仅具有较高的现金价值，还可以在税务风险爆发时，提供足够的资金储备，确保遗产的顺利继承。

（二）确保遗产的顺利继承

《民法典》的相关规定

根据《民法典》第1159条、第1161条和第1162条，继承人在继承遗产时，应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务。因此，确保遗产的顺利继承，需要提前做好税务规划。

《税收征管法修订草案》（征求意见稿）

未缴清税款的纳税人的财产赠与他人或者被继承的，以受赠人或者继承人为缴纳税款的责任人，但以其所受赠或者继承的财产为限。因此，提前储备应税现金流，确保在继承时有足够的资金缴纳应纳税款，是确保遗产顺利继承的关键。

四、结语

在当前的税务环境下，税源储备保单已成为应对税务风险和确保财富顺利传承的重要工具。通过合理的税务规划和保险工具，高净值人士可以有效隔离税务风险，确保在税务风险爆发时，有足够的资金应对税务机关的追缴，避免因资金不足而导致的更大损失。同时，提前储备应税现金流，确保在继承时有足够的资金缴纳应纳税款，是确保遗产顺利继承的关键。让我们一起乘风破浪，行稳致远，为未来的财富传承做好充分的准备。